Pri výpočte čistej mzdy zamestnanca je dôležitým faktorom výška daní a odvodov, ktoré je povinný zamestnanec zo svojej mzdy odviesť do štátneho rozpočtu.
Daň z príjmov zo závislej činnosti v roku 2014
Zo mzdy zamestnanca sú odvádzané preddavky na daň z príjmov zo závislej činnosti. Od roku 2013 bola okrem 19 % sadzby dane zavedená aj 25 % sadzba dane pre vyššie príjmy. To znamená, že sadzba dane z príjmov fyzických osôb je:
- 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima vrátane (pre rok 2014 je táto suma 35 022,31 €),
- 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 176,8-násobok platného životného minima.
Preddavky na daň z príjmov zo zdaniteľnej mzdy, ktoré počas roka zráža a odvádza zamestnávateľ z miezd svojich zamestnancov, budú v roku 2014 platené s dvomi rôznymi sadzbami dane – do výšky zdaniteľnej mzdy 2 918,53 € mesačne vrátane, to bude 19 %, nad túto sumu 25 %.
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka v roku 2014
Ak daňovník v roku 2014 dosiahne základ dane, ktorý:
- sa rovná alebo je nižší ako 100-násobok sumy platného životného minima (100 x 198,09 €, t.j. 19 809 €), nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka je suma zodpovedajúca 19,2-násobku sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia (19,2 x 198,09 eura, t.j. 3 803,33 €),
- je vyšší ako 100-násobok platného životného minima (19 809 €), nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka je suma zodpovedajúca rozdielu 44,2-násobku platného životného minima (8 755,578 €) a jednej štvrtiny základu dane; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka sa rovná nule.
Suma 316,94 € predstavuje nezdaniteľnú časť na daňovníka, ktorú si môže zamestnanec uplatniť každý mesiac pri výpočte mzdy, ak má u zamestnávateľa podpísané Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu. Nový vzor tohto tlačiva je platný od 1. januára 2014 a nájdete ho spolu s ďalšími novými tlačivami týkajúcimi sa závislej činnosti v tomto článku. Vyhlásenie je možné mať podpísané iba u jedného zamestnávateľa.
Okrem nezdaniteľnej časti na daňovníka si na základe vyhlásenia môže zamestnanec uplatňovať u zamestnávateľa daňový bonus. Výška mesačného daňového bonusu podľa § 33 zákona o dani z príjmov poskytovaného na vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom je od 1. júla 2013 vo výške 21,41 € a bude platiť až do 30. júna 2014.
